Ewidencja zdarzeń gospodarczych od bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia

I Etap – sporządzenie bilansu otwarcia

  • zasada ciągłości bialnsowej – bilans końcowy ubiegłego okresu sprawozdawczego jest bilansem początkowym nowego okresu sprawozdawczego.

II Etap – otwarcie kont bilansowych na początek okresu sprawozdawczego

  • zasada otwarcia kont bilansowych,
  • otwarcie kont bilansowych pozycjami z bilansu początkowego polega na zapisaniu kwot poszczególnych składników bilansu,
  • skladniki aktywów bilansu po stronie Dt kont aktywów,
  • składniki pasywów bilansu po stronie Ct kont pasywów.

III Etap – księgowanie operacji gospodarczych i sumowanie obrotów na kontach

  • zgodnie z zasadą ciągłości i systematyczności,
  • zgodnie z zasadą podwójnego zapisu,
  • księgowania na dwóch różnych kontach,
  • księgowania po przeciwnych stronach dwóch kont,
  • księgowania w tej samej kwocie.


IV Etap – zestawienie obrotów i sald

  • wpisanie na ZOS nazw wszystkich kont i obrotów Dt i Ct oraz podliczenie stronami (Dt=Ct),
  • wyliczenie na ZOS wszystkich sald Dt i Ct poszczególnych kont oraz podliczenie stronami (Dt=Ct),
  • zamknięcie zestawienia przez podkreślenie podwójną linią na znak ich równości.

V Etap – sporządzenie bilansu końcowego

  • bilans końcowy jest to syntetyczne zestawienie wyrażonych wartościowo aktywów i pasywów jednostki, sporządzone na ostatni dzień okrsu sprawozdawczego – jest sporządzany na podstawie sald w ZOS.

VI Etap – zamknięcie kont bilansowych
Konta zamyka się zgodnie z zasadą zamykania kont:

  • salda końcowe aktywów są zapisywane po stronie Ct właściwych kont,
  • salda końcowe pasywów są zapisywane po stronie Dt właściwych kont,
  • salda końcowe kont wpisuje się po właściwej stronie konta na podstawie ZOS,
  • podsumowuje się konta i podkreśla podwójną kreską na znak równości stron.